Daňové kontroly u lekárov – kde môžu mať problémy?

1. Prijaté dary – nepriznané príjmy

Pokiaľ dostávajú poskytovatelia zdravotníckej starostlivosti v súvislosti so svojou činnosťou dary, musia tieto zaznamenávať v rámci svojho účtovníctva. Finančné dary sa musia zaúčtovať ako príjem do pokladne. Hmotné dary je najprv potrebné oceniť, a zaúčtovať cenou, za ktorú by sa dal takýto dar nakúpiť v čase, keď bol prijatý.

Lekári, ktorí podnikajú ako fyzické osoby, musia následne tento dar riadne zdaniť v podanom daňovom priznaní. Nie je pritom dôležité, či dar poskytol pacient, farmaceutická spoločnosť alebo nezisková organizácia. Daniam podliehajú všetky dary.

Lekári, ktorí podnikajú prostredníctvom právnickej osoby (t.j. majú zriadenú napr. spoločnosť s ručením obmedzeným), zdaňujú iba tie dary, ktoré dostali od:

• držiteľov registrácie lieku,
• držiteľa povolenia na veľkodistribúciu liekov,
• výrobcu zdravotníckej pomôcky,
• výrobcu dietickej potraviny alebo
• od menovaných osôb prostredníctvom tretej osoby

(ďalej ich budeme označovať ako „farma firmy“).

Zdaneniu nepodliehajú dary prijaté od fyzických osôb a od právnických osôb iných ako od farma firiem.

Vzhľadom na to, že farma firmy majú povinnosť hlásiť poskytnuté dary finančnej správe, majú daňoví kontrolóri veľmi presné informácie o tom, čo majú u konkrétneho lekára v účtovníctve a v daňovom priznaní hľadať.

2. Výdavky súvisiace s darmi od farma firiem 

Ďalšou problematickou oblaťou sú výdavky súvisiace s darmi prijatými od farma firiem. Pokiaľ má lekár v súvislosti s darom prijatým od farma firmy výdavky (náklady), takéto výdavky (náklady) si nemôže pre daňové účely uznať. Predstavujú teda v podanom daňovom priznaní pripočítateľnú položku. Príkladom takýchto neuznaných nákladov môžu byť napríklad cestovné náhrady na dovolenku platenú farma firmou, či odpisy prístroja darovaného farma firmou.

3. Výdavky na osobnú spotrebu

Ďalším problémom nielen u lekárov, ale celkovo u podnikateľov býva častá snaha zahŕňať do svojho účtovníctva výdavky, ktoré nesúvisia s podnikaním. Vo všeobecnosti platí, že za daňový výdavok sa považuje iba taký výdavok, ktorý bol vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. Výdavok bol preukázateľne vynaložený podnikateľom a bol riadne zaúčtovaný v účtovníctve. Ak teda lekár nevynaložil výdavok v súvislosti so svojou ambulanciou a celkovo so svojím podnikaním, takýto výdavok nie je možné uznať pre daňové účely.

Ako sa vyhnúť problémom s daniarmi?

Lekárom by sme v prvom rade doporučovali zveriť vedenie svojho účtovníctva odborníkom s príslušným vzdelaním, praxou a skúsenosťami. Ideálne je, pokiaľ je Váš účtovník zároveň licencovaný daňový poradca, ktorý Vám vie spracovať nielen účtovníctvo, ale zároveň odborne pripraviť i daňové priznanie.

Pokiaľ sa u Vás už ohlásila daňová kontrola, zverte sa radšej do rúk profesionálneho daňového poradcu. Skúsený daňový poradca Vás vie na daňovej kontrole kompletne zastúpiť, minimalizovať dopady prípadných nálezov daňových kontrolórov a dohliadnuť na Vaše procesné práva týkajúce sa kontroly.

Ak potrebujete spomínané kvalitné ekonomické služby, neváhajte sa na nás obrátiť. Naša spoločnosť už päť rokov úspešne našim klientom vedie účtovníctvo, mzdy či pripravuje daňové priznania. Sme licencovaný daňový poradca s bohatými skúsenosťami v zdravotníctve. Radi Vám pomôžeme.