Podľa novely zákona o dani z príjmov účinnej od 1.1.2014 sa zásadným spôsobom mení a sprísňuje odpisovanie daňových strát. Zákon zároveň pôsobí retroaktívne, a to aj na daňové straty, pre ktoré doteraz platili iné pravidlá.
Podľa pôvodných pravidiel odpisovania daňových strát, mohol podnikateľ straty vykázané v obdobiach 2010 až 2013 umorovať v ľubovoľnej výške počas siedmych rokov.
V daňových priznaniach podávaných za zdaňovacie obdobie 2014 a za nasledujúce obdobia už platia sprísnené pravidlá odpisovania strát. Nové pravidlá pre umorovanie strát sú nasledovné:
Daňovú stratu je možné odpočítavať rovnomerne, počas najviac štyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich období. V praxi by teda odpočítavanie daňovej straty napríklad za rok 2014 mohlo vyzerať tak, že stratu podnikateľ odpíše:
ako dve polovice počas dvoch rokov (2015-2016).
V prípade, ak by v niektorom z rokov odpisovania nemohol podnikateľ rovnomernú časť straty odpísať z dôvodu nedostatočného základu dane, neodpísaná časť straty ostane navždy neumorená.
Zároveň pre doteraz neumorené daňové straty vykázané v rokoch 2010 až 2013 platí prechodné ustanovenie. Toto prechodné ustanovenie stanovuje, že sa straty z rokov 2010 až 2013 musia umoriť rovnomerne po štvrtinách v rokoch 2014 až 2017. Práve to, že sa straty nemôžu umorovať podľa pravidiel, ktoré platili v rokoch ich vzniku, vnieslo do zákona o dani z príjmov retroaktivitu. Keďže predmetné prechodné ustanovenie obsahujúce retroaktívne pravidlá považovala skupina poslanov za protiústavné, obrátili sa so žiadosťou o jeho zrušenie na Ústavný súd SR.
Umorovanie daňových strát bez akýchkoľvek obmedzení je možné naposledy v daňových priznaniach za zdaňovacie obdobia konciace 31.12.2013. Pokiaľ teda podnikateľ vykáže za rok 2013 základ dane a zároveň má za predchádzajúce roky daňové straty, doporučuje sa ich umorenie v roku 2013 v maximánej výške.
Informácie v tomto článku odrážajú naše vedomosti a názory v dobe spracovania. Skôr, ako sa rozhodnete pre uskutočnenie svojich zámerov, vyžiadajte si podrobnejšie informácie.
Ak by ste mali otázky týkajúce sa tejto problematiky, alebo by vás zaujímali ďalšie informácie neváhajte sa na nás obrátiť
Páčia sa vám naše odborné články? Prihláste sa na ich odber.